法人税申告書の別表四とは？

法人税申告書には様々な別表がありますが、別表４はどの会社においても必ず作成しなければならない書類です。

別表４は初めて見る方にとっては難しく感じるものですが、法人税の申告をするにあたっては大変重要な計算書です。今回はそんな別表４の概要についてわかりやすく解説します。

法人税申告書とは？

法人税申告書とは、会社の1年間の所得に対する法人税額を算定するために作成するものです。

本来の意味における法人税申告書は別表１のこと指すのですが、実務上はその他の別表も含めて法人税申告書と呼称しています。

別表は１〜１８まで様々なものがありますが、どの法人でも必ず作成しなければならないものは、別表１、別表２、別表４、別表５⑴、別表５⑵になります。

別表４とは？

別表４は「所得の金額の計算に関する明細書」といい、所得を計算するための書類になります。

会計の利益と税法上の所得は金額が異なるため、この別表４を使って会計上（損益計算書）の利益に加減算することにより所得を求めます。

別表４で調整する項目に減価償却費や交際費、賞与引当金、退職給付費用、受取配当金など様々なものがあります。

ちなみに所得は以下の算式で求めます。

企業会計では一事業年度における当期純利益を計算することを目的とするのに対して、税法では課税の公平性を重視するため、その目的の違いからすべての収益の額や費用の額などが一致するわけではありません。
そこで実際の計算では企業会計上の利益に不一致項目を加減算し法人税法上の所得を求めることとなります。

別表４の様式

上記のように「益金算入」と「損金不算入」は加算項目へ、「益金不算入」と「損金算入」は減算項目へ記入します。

さらに加算項目と減算項目を社外に現金等が流出しない調整項目である「留保」と社外に現金等が流出し純資産を減少させる調整項目である「社外流出」にわけることにより別表４が完成します。

まとめ

今回は法人税申告書の別表４について概要を説明しました。

別表４は単に税法上の所得を計算するだけのものではなく別表５⑴や別表５⑵、別表１などに繋がる重要なものになるため正確に記載する必要があります。